財(cái)會便[2009]79號 2009年11月9日頒布 廣西天華編輯
各證券期貨資格會計(jì)師事務(wù)所：
為了貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)[2009]56號）精神，加快推進(jìn)符合認(rèn)可要求的內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)與香港會計(jì)行業(yè)雙贏，促進(jìn)兩地資本市場更加繁榮，根據(jù)《內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排（CEPA）》、《關(guān)于內(nèi)地企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與香港財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則等效的聯(lián)合聲明》和《關(guān)于內(nèi)地審計(jì)準(zhǔn)則與香港審計(jì)準(zhǔn)則等效的聯(lián)合聲明》，經(jīng)財(cái)政部、證監(jiān)會領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財(cái)政部會計(jì)司、證監(jiān)會會計(jì)部制定了《會計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作方案》（見附件），現(xiàn)予印發(fā)，自印發(fā)之日起施行。
符合《會計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作方案》要求的內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所，可從印發(fā)之日起開展申報(bào)工作，有效申報(bào)材料一式四份，并請同時(shí)提供電子版。
聯(lián)系人：財(cái)政部會計(jì)司注冊會計(jì)師處 韓冰、王宏
聯(lián)系電話：68552533、68552532、68552934（傳真）
電子郵件：hanbing@mof.gov.cn；hongwang@mof.gov.cn
申報(bào)截止時(shí)間為11月30日。
附件：會計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作方案
二○○九年十一月九日
會計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作方案
根據(jù)《內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排（CEPA）》、《關(guān)于內(nèi)地企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與香港財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則等效的聯(lián)合聲明》和《關(guān)于內(nèi)地審計(jì)準(zhǔn)則與香港審計(jì)準(zhǔn)則等效的聯(lián)合聲明》，經(jīng)財(cái)政部、證監(jiān)會領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財(cái)政部會計(jì)司、證監(jiān)會會計(jì)部決定實(shí)施內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作。為加快發(fā)展我國注冊會計(jì)師行業(yè)，促進(jìn)內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所有序從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)與香港會計(jì)行業(yè)雙贏，維護(hù)H股投資者利益和兩地資本市場健康發(fā)展，現(xiàn)提出以下試點(diǎn)工作方案：
一、試點(diǎn)原則
試點(diǎn)工作必須堅(jiān)持以下原則，確保參加試點(diǎn)的會計(jì)師事務(wù)所高質(zhì)量完成H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)：
?。ㄒ唬﹪?yán)格要求、質(zhì)量第一。從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)適應(yīng)內(nèi)地企業(yè)赴港上市對注冊會計(jì)師職業(yè)提出的要求，具有較好地專業(yè)勝任能力和社會認(rèn)可度。
?。ǘ駜?yōu)選撥、穩(wěn)步推進(jìn)。試點(diǎn)初期，應(yīng)擇優(yōu)選擇符合條件的少數(shù)會計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)。根據(jù)具體情況，再擇機(jī)審慎擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。
?。ㄈ┳栽干暾?、強(qiáng)化審核。符合要求的內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所可自愿申請參加試點(diǎn)。財(cái)政部、證監(jiān)會要強(qiáng)化審核，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，從源頭上防范不符合要求的會計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)。
二、審核推薦機(jī)構(gòu)
財(cái)政部、證監(jiān)會成立“內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作審核推薦委員會”（以下簡稱委員會），負(fù)責(zé)對申請參加試點(diǎn)工作的會計(jì)師事務(wù)所的審核推薦工作。委員會主任由財(cái)政部會計(jì)司負(fù)責(zé)人擔(dān)任，副主任由證監(jiān)會會計(jì)部負(fù)責(zé)人擔(dān)任，委員由財(cái)政部會計(jì)司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會會計(jì)部、中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人組成。委員會下設(shè)辦公室（財(cái)政部會計(jì)司），成員由財(cái)政部會計(jì)司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會會計(jì)部、中注協(xié)有關(guān)人員組成。
三、基本要求
委員會從符合以下基本要求的會計(jì)師事務(wù)所中擇優(yōu)選擇參加試點(diǎn)：
?。ㄒ唬┚哂凶C券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格，從事過H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)或預(yù)期能夠承接H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)；
?。ǘ┥夏甓葮I(yè)務(wù)收入（含境內(nèi)、外分支機(jī)構(gòu)收入，下同）不低于30000萬元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入不低于20000萬元，且證券業(yè)務(wù)收入不低于5000萬元或者上市公司審計(jì)客戶不低于30家；
?。ㄈ┲袊詴?jì)師人數(shù)不少于400人，其中通過考試取得注冊會計(jì)師資格的人數(shù)不少于300人；
?。ㄋ模ㄗ匀蝗耍┕蓶|持股比例或合伙人的財(cái)產(chǎn)份額每人不得超過25%；
（五）治理結(jié)構(gòu)、質(zhì)量控制和內(nèi)部管理等相關(guān)制度健全并有效執(zhí)行；
?。┰谙愀郯l(fā)展有成員所或者與香港會計(jì)師事務(wù)所同屬某一國際會計(jì)公司的成員所。
會計(jì)師事務(wù)所通過合并滿足上述基本要求的，可以申請參加試點(diǎn)，但應(yīng)2009年10月31日之前完成實(shí)質(zhì)性合并程序。實(shí)質(zhì)性合并程序包括簽署合并協(xié)議、發(fā)布合并公告、交回被合并方的證券期貨從業(yè)資格證書和（或）會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行資格證書等。完成實(shí)質(zhì)性合并程序的，本條第一款第（二）項(xiàng)“上年度業(yè)務(wù)收入”可以合并各方上年度經(jīng)審計(jì)的業(yè)務(wù)收入總額匯總計(jì)算，第（三）項(xiàng)中國注冊會計(jì)師人數(shù)也根據(jù)同一原則認(rèn)定。
四、優(yōu)先考慮因素
在滿足基本要求的同等條件下，對具有以下情況之一的會計(jì)師事務(wù)所予以優(yōu)先考慮：
?。ㄒ唬└呒壒芾韴F(tuán)隊(duì)關(guān)系和諧、年富力強(qiáng)的。
?。ǘ┻\(yùn)用信息化手段實(shí)施質(zhì)量控制和內(nèi)部管理的。
（三）具有較強(qiáng)的執(zhí)業(yè)責(zé)任承擔(dān)能力的。
?。ㄋ模┙M建會計(jì)師事務(wù)所管理公司的。
五、申請材料
會計(jì)師事務(wù)所申請參加試點(diǎn)工作，應(yīng)當(dāng)向委員會辦公室提交以下材料：
?。ㄒ唬?jì)師事務(wù)所參加H股企業(yè)審計(jì)試點(diǎn)工作申請書（含申請表，附表1）。
?。ǘ?jì)師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照本復(fù)印件、證券期貨從業(yè)資格證書復(fù)印件和執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件。
（三）在H股審計(jì)試點(diǎn)工作實(shí)施前從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)經(jīng)歷的情況說明及相關(guān)業(yè)務(wù)合同復(fù)印件，或者預(yù)期能夠承接H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的說明。
?。ㄋ模?jì)師事務(wù)所上年度財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)情況下（附表2）、證券業(yè)務(wù)情況表（附表3）以及由其他具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所出具的本會計(jì)師事務(wù)所上年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)特別說明符合基本要求第（二）項(xiàng)的情況。
?。ㄎ澹┩ㄟ^財(cái)政會計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)（http://www.acc.gov.cn）和證監(jiān)會會計(jì)師事務(wù)所與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)監(jiān)管系統(tǒng)（http://assdata.csrc.gov.cn）打印的股東/合伙人情況表和注冊會計(jì)師情況表。
?。?jì)師事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)、質(zhì)量控制制度、內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況說明。
?。ㄆ撸┫愀鄢蓡T所的商業(yè)登記證明復(fù)印件、執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件以及成員所相關(guān)協(xié)議復(fù)印件。
（八）會計(jì)師事務(wù)所高級管理人員的身份證復(fù)印件。
?。ň牛┻\(yùn)用信息化手段實(shí)施質(zhì)量控制和內(nèi)部管理的情況說明。
?。ㄊ┞殬I(yè)保險(xiǎn)保單復(fù)印件（或其他證明文件）或職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金相關(guān)說明。
（十一）會計(jì)師事務(wù)所管理公司營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件以及在管理公司范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)品牌、業(yè)務(wù)管理、資源調(diào)度、質(zhì)量控制、教育培訓(xùn)和信息技術(shù)平臺實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一的情況說明。
?。ㄊ┪瘑T會辦公室要求提交的其他材料。
涉及本辦法第三條中合并事項(xiàng)的會計(jì)師事務(wù)所，除提交上述材料外，還需提交以下材料：合并協(xié)議復(fù)印件；在公開媒體發(fā)布的合并公告復(fù)印件；被合并方經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表；交回證券期貨從業(yè)資格證書和（或）會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書的說明。
因輸工商手續(xù)、業(yè)務(wù)銜接等客觀原因確實(shí)難以在2009年10月31日前交回被合并方的證券期貨從業(yè)資格證書和（或）會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書的，應(yīng)當(dāng)出具經(jīng)合并雙方會計(jì)師事務(wù)所及其主任會計(jì)師簽章的承諾書，明確承諾在辦理完畢相關(guān)工商、業(yè)績手續(xù)后立即交回相應(yīng)證書。延期交回證書的截止時(shí)間不得遲于2009年12月31日。
申請人應(yīng)當(dāng)對申請材料內(nèi)容的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。對隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料的會計(jì)師事務(wù)所，取消其申請資格。
六、工作程序
委員會辦公室收到申請材料后，根據(jù)本方案要求進(jìn)行初審。初審?fù)ㄟ^后，通過財(cái)政會計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)網(wǎng)站和證監(jiān)會網(wǎng)站進(jìn)行公示。
委員會辦公室應(yīng)當(dāng)對初審公示的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行實(shí)地考察，并形成書面報(bào)告上報(bào)委員會。委員會應(yīng)當(dāng)召開全體會議對初審公示和實(shí)地考察情況進(jìn)行綜合審核評議。
審核評議后，委員會應(yīng)當(dāng)將評議結(jié)構(gòu)報(bào)財(cái)政部、證監(jiān)會領(lǐng)導(dǎo)確定。委員會對確定參加試點(diǎn)的會計(jì)師事務(wù)所，將在財(cái)政會計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)網(wǎng)站和證監(jiān)會網(wǎng)站上發(fā)布公告，同時(shí)推薦給香港財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫務(wù)局、香港財(cái)務(wù)匯報(bào)局、香港證監(jiān)會、香港聯(lián)交所和香港會計(jì)師公會。自推薦之日起，被推薦的會計(jì)師事務(wù)所可以開始承接H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)。
參加試點(diǎn)的會計(jì)師事務(wù)所在出具H股企業(yè)審計(jì)報(bào)告15個(gè)工作日內(nèi)向財(cái)政部會計(jì)司、證監(jiān)會會計(jì)部報(bào)送審計(jì)報(bào)告復(fù)印件，并在每年證券期貨從業(yè)資格會計(jì)師事務(wù)所年度報(bào)備材料中單獨(dú)報(bào)送上年度從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)情況說明。
參加試點(diǎn)的會計(jì)師事務(wù)所必須持續(xù)符合本方案規(guī)定的基本要求，對于不再符合本方案基本要求的，財(cái)政部會計(jì)司、證監(jiān)會會計(jì)部將撤回推薦，同時(shí)告知香港財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫務(wù)局、香港財(cái)務(wù)匯報(bào)局、香港證監(jiān)會、香港聯(lián)交所和香港會計(jì)師公會。
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