會協(xié)[2005]114號 2005年12月9日 廣西天華編輯
各具有從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會計(jì)師事務(wù)所：
上市公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)工作已經(jīng)開始，為保證審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)社會公眾利益，進(jìn)一步規(guī)范注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，現(xiàn)就做好上市公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、各會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，自覺遵守《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》和《中國注冊會計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，誠實(shí)守信，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，保持應(yīng)有的獨(dú)立性，提高風(fēng)險(xiǎn)意識、責(zé)任意識，發(fā)表客觀、公正的審計(jì)意見。
二、各會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注并認(rèn)真研究有關(guān)部門、滬深兩家證券交易所2005年新頒布的會計(jì)、審計(jì)及信息披露方面的規(guī)定。
三、各會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究、領(lǐng)會新修訂的《公司法》、《證券法》相關(guān)內(nèi)容，關(guān)注《國務(wù)院批轉(zhuǎn)證監(jiān)會關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見的通知》（國發(fā)[2005]34號文）和《上市公司股權(quán)分置改革管理辦法》（證監(jiān)發(fā)[2005]86號）。
四、各會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來、關(guān)聯(lián)交易的非關(guān)聯(lián)化、上市公司對外擔(dān)保以及委托理財(cái)?shù)惹樾巍?/P>
應(yīng)特別關(guān)注下一年度可能存在以下情形的上市公司：1.辦理配股、增發(fā)和可轉(zhuǎn)換公司債券的；2．?dāng)M定分紅派息、公積金轉(zhuǎn)增股本或彌補(bǔ)累計(jì)虧損預(yù)案，并將在下年度實(shí)施的；3.根據(jù)《虧損上市公司暫停上市和終止上市實(shí)施辦法》（修訂）被暫停上市的。 五、中國注冊會計(jì)師協(xié)會將繼續(xù)關(guān)注會計(jì)師事務(wù)所在上市公司年報(bào)審計(jì)中出現(xiàn)的“炒魷魚、接下家”行為，堅(jiān)決制止不顧審計(jì)質(zhì)量、不計(jì)后果“接下家”的行為，維護(hù)證券審計(jì)市場的良好秩序。 在上市公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)中，發(fā)生會計(jì)師事務(wù)所變更情形的，前后任會計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)在變更發(fā)生之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國注冊會計(jì)師協(xié)會報(bào)告。 六、各會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于業(yè)務(wù)報(bào)備的有關(guān)規(guī)定，在2006年5月31日前，將年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)情況,通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)向中國注冊會計(jì)師協(xié)會和所在地注冊會計(jì)師協(xié)會報(bào)備。 二00五年十二月九日
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