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國資委國資廳發(fā)評價[2007]60號  2007年7月3日頒布  廣西天華編輯

 各中央企業(yè)：
　　為推動中央企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》(以下簡稱新準(zhǔn)則)工作，我們對部分企業(yè)試點過程中普遍反映的問題進行了認(rèn)真研究，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
　　一、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部退休人員支出管理，按規(guī)定從嚴(yán)審核內(nèi)部退休計劃；在首次執(zhí)行日，對不符合規(guī)定條件的內(nèi)部退休人員支出不得進行追溯調(diào)整。
　　(一)在首次執(zhí)行日，企業(yè)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號—職工薪酬準(zhǔn)則》對內(nèi)部退休人員支出確認(rèn)預(yù)計負(fù)債并進行追溯調(diào)整，應(yīng)當(dāng)滿足以下條件：
　　1.內(nèi)部退休計劃在首次執(zhí)行日之前已經(jīng)過企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)并已實施，不包括在首次執(zhí)行日之后批準(zhǔn)實施的內(nèi)部退休計劃；
　　2.內(nèi)部退休人員為距法定退休年齡不足5年或者工齡已滿30年的企業(yè)職工；
　　3.內(nèi)部退休人員支出僅包括自首次執(zhí)行日至法定退休日企業(yè)擬支付給職工的基本生活費和按規(guī)定應(yīng)繳納的社會保險費。
　　(二)在首次執(zhí)行日，企業(yè)如申報符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的內(nèi)部退休人員支出，應(yīng)當(dāng)同時提供詳細(xì)的內(nèi)部退休計劃、人員清單、費用項目、補償標(biāo)準(zhǔn)、折現(xiàn)率等相關(guān)材料，并由會計師事務(wù)所出具專項經(jīng)濟鑒證說明；國資委將依據(jù)企業(yè)申報材料和會計師事務(wù)所鑒證意見進行審核確認(rèn)。
　　二、企業(yè)承擔(dān)的離退休職工基本養(yǎng)老保險和補充養(yǎng)老保險應(yīng)當(dāng)按照新會計準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定進行處理，承擔(dān)的離退休職工其他支出(如統(tǒng)籌外費用等)，不應(yīng)當(dāng)作為辭退福利確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。
　　三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強職工福利費和工資總額管理，嚴(yán)格控制人工成本增長幅度，按規(guī)定使用應(yīng)付福利費余額和應(yīng)付工資余額，不得隨意擴大職工福利費開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)。
　　四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定及相關(guān)指標(biāo)解釋口徑編報《中央企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則期初數(shù)申報表》及報表重要項目說明，經(jīng)會計師事務(wù)所審計并出具專項審計報告后報國資委審核認(rèn)定。會計師事務(wù)所出具的專項審計報告應(yīng)包括報告正文和相關(guān)附表及附件。專項審計報告中應(yīng)當(dāng)重點披露以下內(nèi)容：
　　(一)企業(yè)的會計責(zé)任和會計師事務(wù)所的審計責(zé)任；
　　(二)審計依據(jù)、審計方法、審計范圍和已實施的審計程序；
　　(三)對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益變動核實結(jié)果及處理意見；
　　(四)依據(jù)新準(zhǔn)則，企業(yè)會計政策、會計估計的調(diào)整情況；
　　(五)執(zhí)行新準(zhǔn)則有可能對企業(yè)的財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項。
　　對境外子企業(yè)、上市公司確實難以出具專項審計報告的，應(yīng)當(dāng)參照專項審計報告披露格式出具專項鑒證報告。
　　五、根據(jù)國資委《關(guān)于中央企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計準(zhǔn)則〉有關(guān)事項的通知》(國資發(fā)評價[2007]38號)規(guī)定，首次執(zhí)行日期初數(shù)申報表具體報送要求如下：
　　(一)企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)報送集團合并《中央企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則期初數(shù)申報表》及報表重要項目說明、專項審計報告的紙質(zhì)文件與電子文檔，加蓋企業(yè)公章。紙質(zhì)申報表以“萬元”為金額單位打印。
　　(二)二級子企業(yè)應(yīng)當(dāng)報送《中央企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則期初數(shù)申報表》及報表重要項目說明、專項審計報告的電子文檔。
　　(三)三級子企業(yè)(含按規(guī)定應(yīng)報送的三級以下重要子企業(yè))僅報送《中央企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則期初數(shù)申報表》的電子文檔。
　　六、2007年度率先執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)當(dāng)以2007年1月1日為首次執(zhí)行日。