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財(cái)政部 國稅總局 財(cái)稅[2007]80號  廣西天華編輯

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：
　　為便于企業(yè)執(zhí)行2006年財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(以下稱新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)，協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)與稅收之間的政策差異，現(xiàn)就執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)所得稅政策問題明確如下：
　　一、企業(yè)對持有至到期投資、貸款等按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入，可計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。對于采用實(shí)際利率法確認(rèn)的與金融負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用，應(yīng)按照現(xiàn)行稅收有關(guān)規(guī)定的條件，未超過同期銀行貸款利率的部分，可在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過的部分不得扣除。
　　二、企業(yè)按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件規(guī)定，實(shí)際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期的利潤總額，暫不計(jì)入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
　　三、企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。
　　四、企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的，應(yīng)當(dāng)資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，按稅法規(guī)定計(jì)算的折舊等成本費(fèi)用可在稅前扣除。
　　本通知自2007年1月1日起執(zhí)行，以前的政策規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。
　　中華人民共和國財(cái)政部
　　國家稅務(wù)總局
　　二○○七年七月七日